החזר מס על זכיות והגרלות
זכייה בהגרלה, בהימור או בפרס ממוסה לפי סעיף 124ב לפקודה במס סופי בשיעור 35%, שחל רק על הסכום שמעל תקרת פטור שנתית (מתעדכנת למדד, כ-₪31 אלף בשנים האחרונות). מעל התקרה, ועד כפל שלה, קיים ״תחום ביניים״ שבו חלק מהזכייה עדיין פטור בהדרגה. המשלם מנכה את המס במקור, ולעיתים על מלוא הסכום, בלי להחיל נכון את הפטור או את הקלת הביניים. זהו מס סופי — אי אפשר לקזז מולו הפסדי הון ואינו מזכה בנקודות זיכוי — אבל היכן שהפטור לא יושם נכון, ההפרש הוא החזר בר-תביעה.
למי זה רלוונטי?
- ✓מי שזכה בהגרלה, בהימור או בפרס ונוכה לו מס 35% על מלוא הסכום בלי החלת תקרת הפטור
- ✓מי שזכייתו נפלה ב״תחום הביניים״ שבו חלק מהסכום פטור בהדרגה
- ✓מי שקיבל כמה זכיות קטנות שכל אחת מתחת לתקרה אך נוכה מכולן מס
- ✓מי שקיבל פרס שאינו במזומן (מוצר, נסיעה) שערכו הוערך ומוסה ביתר
איך ממוסות זכיות והגרלות — סעיף 124ב
הפקודה קובעת מסלול מס נפרד לזכיות: זכייה בהגרלה, בהימור או בפרס ממוסה במס סופי בשיעור 35%. ״מס סופי״ פירושו שהמס נגבה במלואו במקור על ידי המשלם, והזכייה אינה מצטרפת להכנסה הרגילה שלך לצורך מדרגות המס.
המשלם — כמו מפעל הפיס או גוף אחר שמעניק את הפרס — מנכה את המס לפני שהוא מעביר לך את הכסף. בגלל האוטומציה הזו, טעויות בהחלת הפטור נשארות לרוב בלי שאיש בודק אותן.
תקרת הפטור ותחום הביניים
המס אינו חל על כל שקל. קיימת תקרת פטור שנתית, שמתעדכנת למדד (בשנים האחרונות בסביבות ₪31 אלף) — זכייה שכולה מתחת לתקרה פטורה לגמרי ממס. רק הסכום שמעל התקרה חייב ב-35%.
מעל התקרה קיים ״תחום ביניים״ עד כפל התקרה: בטווח הזה חלק מהזכייה עדיין פטור, והפטור מצטמצם בהדרגה ככל שהסכום עולה. המשמעות: אם המשלם ניכה 35% על מלוא הזכייה בלי להחיל את הפטור או את הקלת הביניים, ניכה יותר מדי.
- זכייה מתחת לתקרה — פטורה לחלוטין
- מעל התקרה — 35% על הסכום שמעליה בלבד
- בין התקרה לכפל התקרה — פטור הדרגתי שמצטמצם (תחום ביניים)
- כמה זכיות קטנות נבחנות מול התקרה השנתית
למה זה מס סופי — ומה כן אפשר לתבוע
חשוב להבין את גבולות ההחזר. מס על זכיות הוא מס סופי: הוא אינו מזכה בנקודות זיכוי, ואי אפשר לקזז מולו הפסדי הון מהבורסה או מכל מקור אחר. מי שמצפה ״לקזז הפסדים מהמניות מול הזכייה״ יתאכזב — זה לא המסלול.
מה שכן אפשר לתבוע הוא יישום נכון של הפטור. אם התקרה לא הוחלה, אם הזכייה נפלה בתחום הביניים, או אם צברת כמה זכיות קטנות שכל אחת מתחת לתקרה — נוצר עודף ניכוי בר-החזר. גם פרס שאינו במזומן, שהוערך יתר על המידה, יכול להוביל לניכוי מס עודף.
מה צריך כדי לתבוע
המסמך המרכזי הוא אישור הזכייה מהמשלם, שמפרט את סכום הזכייה ואת המס שנוכה במקור. לצדו נדרש אישור ניכוי המס (למשל דוח 867 או אישור מקביל) וטופס 135 להגשת הבקשה.
אם הזכייה הייתה פרס שאינו במזומן, כדאי לצרף את הערכת השווי. אפשר להגיש עד 6 שנות מס אחורה — כך שגם זכייה מלפני כמה שנים עדיין פתוחה לבדיקה.
🧮 דוגמה מספרית — זכייה בפרס ב-2024 שנפלה בתחום הביניים
- סכום הזכייה
- ₪48,000
- מס שנוכה במקור (35% על מלוא הסכום)
- ≈ ₪16,800
- סכום פטור בתחום הביניים
- ≈ ₪14,600
- סכום חייב לאחר החלת הפטור
- ≈ ₪33,400
- מס נכון (35% על החייב בלבד)
- ≈ ₪11,700
החזר משוער: ₪5,100 — הפער מהחלת תקרת הפטור, ועוד ריבית של 4% והצמדה למדד מתום שנת המס.
מה צריך כדי לתבוע?
- אישור זכייה ופירוט ניכוי המס מהמשלם
- אישור ניכוי מס במקור (למשל דוח 867 או אישור מקביל)
- טופס 135
- הערכת שווי הפרס — אם אינו במזומן
שאלות ותשובות
כמה מס משלמים על זכייה בהגרלה?＋
לפי סעיף 124ב הזכייה ממוסה במס סופי בשיעור 35%, אך רק על הסכום שמעל תקרת פטור שנתית. זכייה שכולה מתחת לתקרה פטורה לגמרי. המשלם מנכה את המס במקור.
יש פטור ממס על זכיות והגרלות?＋
כן. קיימת תקרת פטור שנתית שמתעדכנת למדד (בשנים האחרונות סביב ₪31 אלף), ומעליה תחום ביניים עד כפל התקרה שבו חלק מהסכום עדיין פטור בהדרגה. אם הפטור לא הוחל — מגיע החזר.
מפעל הפיס ניכה לי מס — אפשר לקבל החזר?＋
ייתכן מאוד. אם המשלם ניכה 35% על מלוא הזכייה בלי להחיל את תקרת הפטור, או שהזכייה נפלה בתחום הביניים, נוצר עודף ניכוי. את ההפרש אפשר לתבוע בחזרה עם אישור הזכייה.
אפשר לקזז הפסדים מהבורסה מול זכייה בהגרלה?＋
לא. מס על זכיות הוא מס סופי — אי אפשר לקזז מולו הפסדי הון והוא אינו מזכה בנקודות זיכוי. ההחזר במסלול הזה נובע אך ורק מהחלה נכונה של תקרת הפטור, לא מקיזוזים.