סעיף 160 לפקודת מס הכנסה — הזכות להחזר עד 6 שנים
סעיף 160 לפקודת מס הכנסה הוא העוגן החוקי של כל החזרי המס לשכירים: הוא קובע שאדם ששילם מס העולה על חבותו — בין בניכוי במקור ובין בתשלום ישיר — זכאי להחזר, ובלבד שהגיש בקשה בתוך שש שנים מתום שנת המס. הבקשה מוגשת בדמות דוח שנתי, וההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. שני מספרים לזכור: 6 שנים לתבוע, 90 יום לרשות לשלם.
תשובה מהירה
- ✓הסעיף מעניק זכות חוקית להחזר מס ששולם ביתר — זו לא פנייה לחסד אלא מימוש זכות.
- ✓חלון התביעה: עד תום 6 שנים משנת המס. ב-2026 פתוחות השנים 2020–2025.
- ✓הבקשה = דוח שנתי (לשכיר: טופס 135) לכל שנה נתבעת בנפרד.
- ✓ההחזר משולם עם הצמדה וריבית 4%, ולרשות מסגרת של 90 יום לתשלום מרגע ההגשה.
מה בדיוק קובע הסעיף
נוסח הסעיף פשוט להפליא ביחס למשקלו: מי ששילם מס — לרבות בדרך של ניכוי במקור מהמשכורת — מעבר לחבות האמיתית שלו לאותה שנה, רשאי לדרוש את העודף חזרה, בתנאי שהגיש דוח לאותה שנה בתוך שש שנים מסיומה.
שימו לב לנקודה המשפטית: הזכות מותנית בהגשת דוח. עצם קיומו של עודף לא מזכה בכלום עד שמבקשים — וזו הסיבה שמיליארדי שקלים של שכירים נשארים אצל האוצר. מנגד, ברגע שהוגש דוח כדין, ההחזר הוא חובה של הרשות ולא שיקול דעת.
איך סופרים את שש השנים — בלי לטעות
הספירה היא משנות מס שלמות: בקשה על שנת מס מסוימת אפשר להגיש עד 31 בדצמבר של השנה השישית שאחריה. במהלך 2026 אפשר לתבוע את 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 ו-2025 — אבל ב-1 בינואר 2027 שנת 2020 נסגרת לצמיתות.
המשמעות המעשית: כל שנה קלנדרית שעוברת בלי הגשה מוחקת שנת זכאות אחת. מי שמחכה "לסוף השנה" מסתכן גם בעומסים של דצמבר — עדיף להגיש מוקדם.
מה עוד קשור: 159א והריבית, השגה וערעור
סעיף 160 עובד יחד עם סעיף 159א, שקובע את התוספת: הפרשי הצמדה למדד וריבית שנתית של 4% מתום שנת המס ועד התשלום — פטורות ממס. כך שהחזר על שנה ותיקה גדל משמעותית מעבר לקרן.
ואם פקיד השומה דחה את הבקשה או קבע שומה שאינכם מסכימים לה? לפקודה מנגנון השגה וערעור מסודר, עם מועדים קצובים. במצב כזה שווה ליווי מקצועי — מדובר בהליך מעין-משפטי מול הרשות.
איך ממשים את הזכות בפועל — שלב אחר שלב
סעיף 160 לא דורש טפסים מיוחדים או הליך נפרד — המימוש הוא פשוט הגשת דוח שנתי לכל שנה שרוצים לתבוע. כך זה נראה בפועל עבור שכיר:
- אוספים טופס 106 מכל מעסיק, לכל שנה נתבעת — המעסיק מחויב להנפיק אותו.
- ממלאים דוח שנתי: לשכיר ללא הכנסות מיוחדות זהו טופס 135; במקרים מורכבים — טופס 1301.
- מצרפים אישורים רלוונטיים: נקודות זיכוי, תרומות, ביטוח חיים, אישורים רפואיים וכדומה.
- מגישים לפקיד השומה — אפשר גם אונליין דרך האזור האישי ברשות המסים.
- מרגע ההגשה רץ מונה 90 הימים לתשלום, והריבית וההצמדה לפי סעיף 159א נצברות לזכותכם.
סעיף 160 מול תיאום מס — לא אותו דבר
רבים מתבלבלים בין השניים. תיאום מס צופה פני עתיד: הוא מסדיר מראש ניכוי נכון מהמשכורת בשנה השוטפת, למשל אצל מי שעובד בשתי עבודות. סעיף 160 פועל בכיוון ההפוך — הוא מתקן בדיעבד את מה שכבר נוכה ביתר בשנים שהסתיימו.
המשמעות: גם מי שעשה תיאום מס מסודר יכול לגלות בסוף השנה עודף — בגלל אירועים שהתיאום לא צפה, כמו הפסקת עבודה באמצע שנה, לידה או תרומות. ולשנים שכבר נסגרו, סעיף 160 הוא המסלול היחיד להחזיר את הכסף.
שאלות ותשובות
האם סעיף 160 חל גם על מי שלא היה חייב להגיש דוח?＋
כן — הוא בדיוק בשבילם. שכיר שפטור מהגשת דוח שנתי הוא המקרה הקלאסי של הסעיף: המס נוכה לו במקור בלי חישוב שנתי, וסעיף 160 מעניק לו את המסלול לדרוש את העודף בדיעבד.
אפשר לקבל החזר על שנה שמעבר לשש השנים?＋
ככלל לא — המועד בסעיף נוקשה, ובתי המשפט אוכפים אותו. קיימים חריגים נדירים ביותר. ההנחיה המעשית פשוטה: אל תיתנו לשנה להיסגר — הגישו על כל השנים הפתוחות עכשיו.
תוך כמה זמן הרשות חייבת לשלם את ההחזר?＋
מסגרת הזמן הקבועה היא 90 יום ממועד הגשת הדוח (או מהמועד הקבוע בדין, המאוחר מביניהם). בפועל דוחות פשוטים משולמים לרוב מהר יותר, ותיקים שנדרשת בהם בדיקה — לאט יותר, כשהריבית ממשיכה להיצבר לזכותכם.
מה ההבדל בין סעיף 160 לתיאום מס?＋
תיאום מס מסדיר מראש את הניכוי הנכון בשנה השוטפת; סעיף 160 מחזיר בדיעבד מס שכבר נוכה ביתר בשנים שהסתיימו. תיאום טוב מקטין את הסיכוי לעודף עתידי, אבל על שנים סגורות רק דוח לפי סעיף 160 מחזיר את הכסף.
האם חייבים רואה חשבון כדי לתבוע החזר לפי סעיף 160?＋
לא. שכיר עם תיק פשוט יכול להגיש לבד — טופס 135 עם טפסי 106 והאישורים, גם אונליין. ליווי מקצועי משתלם בעיקר בתיקים מורכבים, כשנדרשת השגה על שומה, או כשלא בטוחים אילו זיכויים מגיעים.