החזר מס לתושב חוזר
החוזר לישראל לאחר שנים בחו״ל זכאי לחבילת הטבות — בשתי דרגות. תושב חוזר רגיל (ששהה בחו״ל 6 שנים רצופות לפחות) נהנה מפטור של 5 שנים על הכנסות פסיביות מנכסים בחו״ל ומפטור של עד 10 שנים על רווחי הון. תושב חוזר ותיק (10 שנים ומעלה) מקבל הטבות כשל עולה חדש: פטור מלא של 10 שנים על הכנסות מחו״ל, פטור מדיווח, ונקודות זיכוי. הבעיה הנפוצה: פנסיה או דיבידנד מחו״ל מוסו בישראל למרות הפטור — ואת המס הזה אפשר להשיב.
למי זה רלוונטי?
- ✓תושבים חוזרים ששהו בחו״ל 6 שנים רצופות לפחות וחזרו לישראל
- ✓תושבים חוזרים ותיקים ששהו בחו״ל 10 שנים לפחות — זכאים להטבות כשל עולה חדש
- ✓מי שמקבל פנסיה, דיבידנד או ריבית מחו״ל שמוסו בישראל למרות הפטור
- ✓מי ששילם מס בישראל על רווח הון ממכירת נכס שנרכש בחו״ל בתקופת השהות
שתי דרגות, שתי חבילות הטבות
החוק מבחין בין תושב חוזר רגיל לתושב חוזר ותיק, לפי משך השהות בחו״ל. ההבדל בין השניים הוא עצום — גם בהיקף הפטור וגם באורכו.
תושב חוזר רגיל, ששהה בחו״ל 6 שנים רצופות לפחות, זכאי לפטור של 5 שנים על הכנסות פסיביות (ריבית, דיבידנד, תמלוגים, קצבה) מנכסים שנרכשו בחו״ל, ולפטור של עד 10 שנים על רווחי הון ממכירתם. תושב חוזר ותיק, ששהה בחו״ל 10 שנים לפחות, מקבל הטבות רחבות בהרבה — כמעט זהות לאלו של עולה חדש.
- תושב חוזר רגיל — 6 שנות שהות בחו״ל; פטור 5 שנים על הכנסה פסיבית
- רווח הון מנכס שנרכש בחו״ל — פטור עד 10 שנים (בפחת מדורג)
- תושב חוזר ותיק — 10 שנות שהות; פטור מלא 10 שנים על הכנסות מחו״ל
- תושב חוזר ותיק — גם פטור מדיווח וגם נקודות זיכוי כשל עולה חדש
כשמנכים מס על הכנסה פטורה
הכשל השכיח אינו בזכאות אלא ביישום: פנסיה מחו״ל מגיעה לחשבון בישראל וגורם משלם מנכה ממנה מס; בנק מנכה מס על דיבידנד מנייה זרה. שני אלה מתעלמים מהפטור המגיע לתושב החוזר.
התוצאה — מס נגבה על כסף שהיה אמור להיות פטור לחלוטין. את המס הזה אפשר לתבוע בחזרה, בתוספת ריבית 4% והצמדה, כל עוד ההכנסה נמצאת בתוך תקופת הפטור.
פטור מדיווח — יתרון וגם מלכודת
תושב חוזר ותיק נהנה מפטור מדיווח על הכנסות ונכסים מחו״ל למשך 10 שנים. זה יתרון גדול — אבל גם מלכודת: אם כבר נוכה מס ביתר, לא תקבל אותו בחזרה בלי להגיש בקשה.
לכן, מי שנוכה לו מס על הכנסה פטורה צריך דווקא כן להגיש — לא דוח שוטף, אלא בקשה להחזר על אותה הכנסה. הפטור מדיווח אינו מונע את ההשבה, הוא רק לא יוזם אותה עבורך.
🧮 דוגמה מספרית — תושב חוזר ותיק שקיבל פנסיה מחו״ל ב-2023
- פנסיה חודשית מחו״ל
- ₪7,500
- פנסיה שנתית מחו״ל (2023)
- ₪90,000
- מעמד
- תושב חוזר ותיק (10+ שנים)
- מס שנוכה בישראל בטעות (כאילו חייבת)
- ≈ ₪11,300
- מס נכון על הכנסה פטורה מחו״ל
- ₪0
החזר משוער: ≈ ₪11,300 לשנת מס — כל המס שנגבה על ההכנסה הפטורה חוזר, בתוספת ריבית והצמדה.
מה צריך כדי לתבוע?
- טופס 106
- אישורים על הכנסות ותשלומי מס בחו״ל
- אסמכתאות על מועדי העזיבה והחזרה לישראל
- טופס 135
שאלות ותשובות
הייתי בחו״ל 7 שנים — איזה מעמד יש לי?＋
7 שנות שהות מקנות מעמד של תושב חוזר רגיל (הדורש 6 שנים לפחות), ולא תושב חוזר ותיק (הדורש 10 שנים). זכאי לפטור של 5 שנים על הכנסה פסיבית מנכסים בחו״ל.
הפנסיה מחו״ל מוסתה לי בישראל — אפשר להחזיר?＋
לרוב כן, כל עוד ההכנסה בתוך תקופת הפטור המגיעה לך. מס שנוכה על פנסיה או דיבידנד פטורים מחו״ל ניתן לתביעה בחזרה, בתוספת ריבית והצמדה.
תושב חוזר ותיק — צריך בכלל להגיש דוח?＋
נהנה מפטור מדיווח על הכנסות מחו״ל ל-10 שנים. אבל אם כבר נוכה לך מס ביתר, כדי לקבל אותו בחזרה צריך להגיש בקשה להחזר על אותה הכנסה — הפטור לא יוזם את ההשבה עבורך.
כמה שנים אחורה אפשר לתבוע?＋
עד 6 שנות מס אחורה לפי סעיף 160 — בשנת 2026, עבור 2020–2025. כל שנת מס נבדקת בנפרד, בהתאם למעמד ולתקופת הפטור שלך.