טופס 127 — תעודה רפואית לצורך פטור וזיכוי ממס בשל נכות או מחלה
טופס 127 הוא התעודה הרפואית שרופא ממלא וחותם עליה, ומשמשת אסמכתא לקבלת הטבות מס בשל נכות או מחלה. בעזרתה אפשר לבסס בקשה לפטור ממס הכנסה לנכה בשיעור גבוה לפי סעיף 9(5) לפקודה, או בקשה לזיכוי בשל מצב רפואי. התעודה מפרטת את האבחנה הרפואית, שיעור הנכות והתקופה שאליה היא מתייחסת — ובלעדיה רשות המסים אינה יכולה להכיר בזכאות הרפואית. במקרים מסוימים נדרשת גם קביעה של ועדה רפואית מוסמכת בנוסף לתעודה.
מה זה?
- •תעודה רפואית חתומה בידי רופא, המשמשת אסמכתא לבקשת פטור או זיכוי ממס בשל נכות או מחלה
- •בסיס לבקשת פטור ממס לפי סעיף 9(5) לפקודה — פטור לנכה בשיעור נכות רפואית גבוה, עד תקרת הכנסה
- •מפרטת אבחנה, שיעור נכות באחוזים והתקופה — הנתונים שקובעים את היקף ההטבה ואת השנים שאליהן היא חלה
- •משמשת גם כאסמכתא רפואית בבקשות זיכוי הקשורות למצב בריאותי, לצד הפטור לנכה עצמו
איך משיגים?
- •הרופא המטפל או רופא מומחה ממלא את התעודה, מציין את האבחנה, שיעור הנכות והתקופה, וחותם
- •מצרפים אבחנות, סיכומי מחלה ומסמכים רפואיים תומכים שמבססים את הקביעה
- •מגישים את התעודה לפקיד השומה כחלק מהבקשה לפטור או לזיכוי; במקרים מסוימים נדרשת גם קביעת ועדה רפואית מוסמכת
- •לאחר ההכרה, ההטבה חלה על התקופה שנקבעה בתעודה — כולל, לעיתים, שנים שכבר חלפו
פטור לפי סעיף 9(5) — למי ומה היקפו
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס הכנסה למי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה (בדרך כלל 90% ומעלה, או שילוב ליקויים המגיע לשיעור זה) לתקופה של 185 ימים לפחות. הפטור חל על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית, ועל הכנסה שלא מיגיעה אישית עד תקרה נמוכה יותר.
היקף הפטור עשוי להיות משמעותי מאוד — לעיתים אלפי שקלים בחודש. טופס 127 הוא האסמכתא הרפואית שמניחה את הבסיס לקביעה הזו, לצד קביעת שיעור הנכות עצמה על ידי הגורם המוסמך.
- מיועד בעיקר לנכות רפואית גבוהה (לרוב 90% ומעלה)
- הפטור חל על הכנסה עד תקרה שנתית שנקבעת בחוק
- התקופה חייבת להיות בת 185 ימים לפחות כדי לזכות בפטור
מי חותם ומה חייב להופיע בתעודה
את טופס 127 ממלא וחותם רופא — לרוב רופא מומחה בתחום הרלוונטי או הרופא המטפל. חתימה של גורם שאינו רופא אינה מספיקה. התעודה חייבת לכלול אבחנה ברורה, שיעור הנכות באחוזים, והתקופה שבה מתקיימת הנכות (מתאריך עד תאריך, או קבועה).
ככל שהתעודה מפורטת ומגובה יותר במסמכים רפואיים, כך קטן הסיכוי לדרישת השלמות או לדחייה. חשוב שהתקופה שנרשמת תשקף את המצב לאורך זמן, כי היא זו שקובעת לאילו שנות מס חלה ההטבה.
מחלה קשה, לא רק נכות קבועה
הפטור אינו שמור רק למי שנכותו קבועה. גם מחלה קשה או תקופת החלמה ממושכת עשויות לבסס נכות רפואית זמנית בשיעור גבוה, לתקופה מוגדרת. טופס 127 מאפשר לרופא לציין נכות זמנית עם תאריך התחלה וסיום.
המשמעות: מי שעבר תקופת מחלה קשה שבמהלכה נקבעה לו נכות גבוהה — גם אם חלף ואינו נכה עוד — עשוי להיות זכאי לפטור על אותה תקופה. זהו מקור החזר שרבים אינם מודעים לו, מפני שהם מקשרים את הפטור רק לנכות לצמיתות.
- הפטור חל גם על נכות רפואית זמנית לתקופה מוגדרת
- מחלה קשה עשויה לבסס שיעור נכות גבוה לתקופת ההחלמה
- התעודה מציינת תאריך התחלה וסיום לנכות זמנית
החזר בדיעבד על שנים שכבר חלפו
אחד היתרונות הגדולים: אם התעודה קובעת שהנכות התקיימה גם בשנים שעברו, אפשר לבקש את הפטור בדיעבד. כמו כל החזר מס, החלון פתוח עד שש שנות מס אחורה — נכון ל-2026, שנות המס 2020 עד 2025.
המשמעות עשויה להיות דרמטית: אדם שנקבעה לו נכות רטרואקטיבית עשוי לקבל החזר מס מצטבר של עשרות אלפי שקלים על שנים שבהן שילם מס מלא בלי לממש את הפטור המגיע לו. לכן חשוב שהתעודה תתייחס במדויק לתקופה, ולא רק להווה.
שאלות ותשובות
מי חותם על טופס 127?＋
רופא בלבד — לרוב רופא מומחה בתחום או הרופא המטפל. התעודה חייבת לכלול אבחנה, שיעור נכות באחוזים והתקופה שבה מתקיימת הנכות. חתימה של גורם שאינו רופא אינה מספיקה לצורך ההטבה.
איזה שיעור נכות נדרש לפטור ממס לפי סעיף 9(5)?＋
בדרך כלל נכות רפואית של 90% ומעלה (או שילוב ליקויים המגיע לשיעור זה), לתקופה של 185 ימים לפחות. הפטור חל על ההכנסה עד תקרה שנתית שנקבעת בחוק, ולעיתים שווה אלפי שקלים בחודש.
אפשר לקבל החזר על שנים קודמות בזכות התעודה?＋
כן. אם התעודה קובעת שהנכות התקיימה גם בעבר, אפשר לתבוע את הפטור בדיעבד עד שש שנות מס אחורה — נכון ל-2026, החל משנת 2020. ההחזר המצטבר עשוי להגיע לעשרות אלפי שקלים.
קשור לטופס זה
לא בטוחים אם מגיע לכם? תגלו ב-60 שניות
בדיקת הזכאות חינמית, ללא התחייבות, ומבוססת על שנות המס 2020–2025. תקבלו טווח החזר משוער ואת הסיבות שבגללן ייתכן שמגיע לכם.
התשלום רק אם קיבלתם החזר בפועל