החזר מס על הוצאות רפואיות חריגות
סעיף 44 לפקודה מעניק זיכוי ממס בשיעור 35% על שני סוגי הוצאות: הוצאות רפואיות חריגות שחוצות סף של 12.5% מההכנסה החייבת (בעיקר במקרי מחלה קשה או טיפולים יקרים), וכן הוצאות להחזקת קרוב — בן זוג, ילד או הורה — שהוא משותק לחלוטין, מרותק למיטה, עיוור או מוחזק במוסד סיעודי או רפואי. הרף הגבוה של 12.5% נועד לכך שרק הוצאה חריגה באמת תזכה, אך כשההוצאה עוברת אותו — הזיכוי על החלק העודף משמעותי. משפחות רבות שנשאו בעלויות כאלה מעולם לא הגישו את התביעה.
למי זה רלוונטי?
- ✓מי שנשא בהוצאות רפואיות חריגות בשל מחלה קשה או טיפול יקר שחצו 12.5% מההכנסה
- ✓מי שמשתתף בעלות החזקת הורה במוסד סיעודי או רפואי
- ✓הורים לילד המוחזק במוסד או המרותק בשל מצב רפואי
- ✓מי שנשא בעלות טיפול בבן זוג משותק, מרותק למיטה או עיוור
שני מסלולים תחת סעיף 44
המסלול הראשון הוא הוצאות רפואיות חריגות: כל הוצאה רפואית (למעט טיפול שיניים שגרתי) שחוצה סף של 12.5% מההכנסה החייבת, מזכה בזיכוי של 35% על החלק שמעל הסף. הרף הגבוה נועד לוודא שרק הוצאה חריגה באמת נכנסת.
המסלול השני הוא החזקת קרוב: השתתפות בהחזקת בן זוג, ילד או הורה שהוא משותק לחלוטין, מרותק למיטה, עיוור או מוחזק במוסד — מזכה בזיכוי, בכפוף לתנאי הכנסה של הקרוב ולגובה ההשתתפות.
בהחזקת קרוב לרוב נדרשת בחירה בין הזיכוי לפי סעיף 44 לבין נקודות הזיכוי בגין אותו קרוב תלוי — ולכן חשוב לחשב מה משתלם יותר.
- זיכוי של 35% על הוצאות רפואיות שמעל 12.5% מההכנסה החייבת
- זיכוי על החזקת קרוב משותק, מרותק, עיוור או מוחזק במוסד
- לרוב יש לבחור בין זיכוי סעיף 44 לבין נקודות זיכוי על אותו קרוב
מדוע דווקא המשפחות שנשאו בעול לא תובעות
ההוצאות מהסוג הזה נצברות בתקופה קשה — אשפוז ממושך, מחלה קשה, טיפול בהורה מזדקן. באותם חודשים העיסוק הוא בטיפול עצמו, לא באיסוף קבלות ובהגשת דוחות למס הכנסה.
התוצאה היא שדווקא מי שהוציא את הסכומים הגדולים ביותר — ולכן זכאי לזיכוי הגדול ביותר — הוא לעיתים קרובות מי שלא פנה כלל לתבוע. הזיכוי ממתין, אך הוא נדרש בהגשה יזומה עם הקבלות.
כמה שנים אחורה ומה לאסוף
אפשר לתבוע עד שש שנות מס אחורה — בשנת 2026 החלון הוא 2020–2025. חשוב לאסוף את הקבלות על ההוצאות הרפואיות, את האישורים על החזקת הקרוב במוסד, ואת טופס 106 לכל שנה רלוונטית.
מכיוון שהזיכוי מחושב מול ההכנסה של אותה שנה (בגלל רף ה-12.5%), כל שנה נבחנת בנפרד — ולכן שווה לבדוק את כל השנים שבהן נשאתם בהוצאה חריגה.
🧮 דוגמה מספרית — הוצאות טיפול במחלה קשה בשנת 2022
- הכנסה חייבת שנתית
- ₪150,000
- סף 12.5% מההכנסה
- ₪18,750
- הוצאות רפואיות חריגות בשנה
- ₪50,000
- החלק העודף מעל הסף
- ₪31,250
- זיכוי ממס (35% × 31,250)
- ₪10,938
החזר משוער: ₪10,938 לשנה אחת — על החלק שמעל הסף, בתוספת ריבית של 4% והצמדה.
מה צריך כדי לתבוע?
- קבלות על הוצאות רפואיות וטיפולים
- אישור על החזקת קרוב במוסד
- טופס 106 לכל שנה
- טופס 135
שאלות ותשובות
האם טיפולי שיניים נכנסים להוצאות רפואיות מזכות?＋
לרוב לא. טיפול שיניים שגרתי מוחרג במפורש מהזיכוי לפי סעיף 44. הסעיף מכוון להוצאות רפואיות חריגות — מחלה קשה, טיפולים יקרים, אשפוז — שחוצות את רף 12.5% מההכנסה החייבת.
אני משתתף בעלות בית אבות סיעודי של אמא — זה מזכה?＋
לרוב כן, אם ההורה מוחזק במוסד בשל מצב סיעודי או רפואי ואתה משתתף בעלות. הזיכוי כפוף לתנאי הכנסה של ההורה ולגובה ההשתתפות, ולרוב נדרש לבחור בינו לבין נקודות זיכוי על ההורה התלוי — כדאי לחשב מה עדיף.
למה הרף של 12.5% כל כך גבוה?＋
הרף נועד להבטיח שהזיכוי יינתן רק על הוצאה רפואית חריגה באמת, ולא על הוצאות רפואיות שוטפות. רק החלק של ההוצאה שחוצה 12.5% מההכנסה החייבת מזכה בזיכוי של 35% — ולכן ההטבה גדולה במיוחד במקרים של הוצאה חד-פעמית כבדה.