החזר מס על תרומות
מדינת ישראל מעודדת תרומה למוסדות ציבור באמצעות זיכוי ממס בשיעור 35% ליחיד — כלומר על כל ₪1,000 שתרמת למוסד בעל אישור סעיף 46, המדינה מחזירה לך ₪350. הבעיה: הזיכוי הזה כמעט אף פעם לא מגיע דרך תלוש השכר. המעסיק לא יודע על התרומות שלך, אף גורם לא מזכה אותן אוטומטית, והקבלות נשארות במגירה. רוב התורמים בישראל פשוט לא דורשים את הכסף שמגיע להם — למרות שהזיכוי צבור ומתועד. החל מ-1.1.2026 חלה חובת דיווח דיגיטלי על תרומות, עם ת״ז התורם על גבי הקבלה, מה שמקל על התביעה אך גם מחייב סדר במסמכים.
למי זה רלוונטי?
- ✓שכירים שתרמו למוסד ציבורי בעל אישור סעיף 46 בשנים 2020–2025
- ✓מי שתרם סכום שנתי מעל הסף המזערי (כ-₪207, מתעדכן שנתית)
- ✓תורמים קבועים בהוראת קבע חודשית שמעולם לא דרשו את הזיכוי
- ✓מי שתרם סכום חד-פעמי גדול ורוצה לפרוס את הזיכוי על פני מספר שנים
איך עובד הזיכוי של 35% על תרומות
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק ליחיד זיכוי ממס בשיעור 35% מסכום התרומה שנתרמה למוסד ציבורי מוכר. הזיכוי הוא הפחתה ישירה מהמס — לא ניכוי מההכנסה — ולכן שוויו גבוה במיוחד.
כדי שהתרומה תזכה, המוסד חייב להחזיק באישור סעיף 46 תקף מרשות המסים לשנה שבה נתרמה. תרומה לעמותה ללא האישור, כמו גם דמי חבר או תמורה בעד שירות, אינם מזכים.
יש סף כניסה שנתי מזערי (כ-₪207, מתעדכן) ותקרה עליונה — הנמוך מבין 30% מההכנסה החייבת לבין תקרה שנתית קבועה. סכום שחורג מהתקרה אינו הולך לאיבוד: אפשר לגלגל אותו קדימה עד שלוש שנות מס.
- שיעור הזיכוי ליחיד: 35% מסכום התרומה המזכה
- סף מזערי שנתי: כ-₪207 (מתעדכן מדי שנה)
- עודף מעל התקרה נשמר ומתגלגל עד 3 שנים קדימה
למה כל כך הרבה תורמים מפספסים את הכסף
התרומה היא אחד הזיכויים היחידים שאף גורם אינו מזכה עבורך אוטומטית. המעסיק אינו יודע כמה תרמת, הקבלה מגיעה מהמוסד ולא מרשות המסים, והמערכת אינה ״יודעת״ שמגיע לך זיכוי עד שתדרוש אותו בהגשה יזומה.
אצל תורם קבוע בהוראת קבע חודשית של ₪100–₪300, הסכום השנתי מצטבר לאלפי שקלים — וזיכוי של 35% עליו הוא סכום ממשי שנמחק פשוט משום שאיש לא הגיש בקשה.
מהפכת הדיווח הדיגיטלי מ-1.1.2026
החל מ-1.1.2026 מוסדות בעלי אישור סעיף 46 מחויבים בדיווח דיגיטלי על תרומות שקיבלו, לרבות ת״ז של התורם על גבי הקבלה המזכה. המהלך נועד למגר קבלות פיקטיביות ולפשט את מסלול הזיכוי.
בפועל, המשמעות לתורם היא כפולה: מצד אחד קל יותר להוכיח תרומה, ומצד שני חשוב לוודא שהת״ז שלך מופיעה על כל קבלה. תרומות משנים קודמות (2020–2025) עדיין נדרשות באמצעות הקבלות המקוריות.
🧮 דוגמה מספרית — תורם קבוע בהוראת קבע לאורך שנת 2024
- תרומה חודשית בהוראת קבע
- ₪1,000
- סך תרומות מזכות בשנת המס
- ₪12,000
- שיעור הזיכוי ליחיד
- 35%
- זיכוי ממס בפועל (35% × 12,000)
- ₪4,200
- האם נדרש בעבר
- לא
החזר משוער: ₪4,200 לשנה אחת — ועוד ריבית של 4% והצמדה למדד מתום שנת המס.
מה צריך כדי לתבוע?
- קבלות מקוריות עם אישור סעיף 46
- טופס 106 לכל שנה
- טופס 135
שאלות ותשובות
איך אני יודע אם למוסד שתרמתי לו יש אישור סעיף 46?＋
רשות המסים מפרסמת רשימה עדכנית של מוסדות בעלי אישור סעיף 46 באתר gov.il. אם המוסד אינו ברשימה לשנה שתרמת בה, התרומה לצערנו אינה מזכה בזיכוי — גם אם מדובר בעמותה מוכרת.
תרמתי סכום גדול חד-פעמי שחרג מהתקרה — הכסף אבד?＋
לא. תרומה שחורגת מהתקרה השנתית (הנמוך מבין 30% מההכנסה החייבת או התקרה הקבועה) אינה יורדת לטמיון — אפשר לגלגל את העודף קדימה ולנצל אותו כזיכוי בעד שלוש שנות המס הבאות.
אני תורם כבר שנים אבל לא שמרתי קבלות — אפשר עדיין?＋
לרוב אפשר לפנות למוסד ולבקש הנפקה מחדש של קבלות מזכות לשנים 2020–2025. הקבלה המקורית עם אישור סעיף 46 היא המסמך שנדרש להגשה, ולכן שווה לאסוף אותן לפני שהחלון לשנת 2020 נסגר ב-31.12.2026.