אישור סעיף 46 — קבלה מזכה על תרומה
אישור סעיף 46 הוא הקבלה המזכה שמנפיק מוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. תרומה למוסד כזה מזכה את התורם בזיכוי מס של 35% מסכום התרומה — כלומר על כל ₪1,000 שתרמת המדינה מחזירה ₪350. הזיכוי נתבע בבקשת החזר, ורבים לא מממשים אותו כי שכחו לשמור קבלות. מ-1 בינואר 2026 חל שינוי מהותי: הדיווח על תרומות עובר לפורמט דיגיטלי הכולל את מספר תעודת הזהות של התורם.
מה זה?
- •הקבלה שהופכת תרומה לזיכוי מס — 35% מסכום התרומה חוזרים אליך כהחזר, לא כניכוי מההכנסה
- •תקף רק למוסדות שקיבלו אישור סעיף 46 מרשות המסים; תרומה לגוף ללא אישור אינה מזכה במס
- •הזיכוי מוגבל לתרומות שמעל סף מינימלי שנתי ועד תקרה (חלק מההכנסה החייבת או תקרה כספית)
- •מ-1.1.2026 הדיווח דיגיטלי וכולל תעודת זהות — מה שמאפשר לרשות המסים לזהות ולזכות תרומות אוטומטית
איך משיגים?
- •בקש מהעמותה או המוסד קבלה שמצוין עליה במפורש שהיא לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, עם מספר האישור
- •ודא שהמוסד מופיע ברשימת המוסדות בעלי אישור סעיף 46 המתפרסמת באתר רשות המסים
- •שמור את כל הקבלות המזכות מאותה שנה; אפשר לצבור תרומות קטנות מכמה מוסדות עד לסף המזכה
- •מ-2026 מוסדות מדווחים דיגיטלית עם תעודת הזהות שלך — כדאי למסור ת״ז בעת התרומה כדי שהזיכוי יירשם
זיכוי, לא ניכוי — ולמה זה חשוב
יש הבדל מהותי בין זיכוי לניכוי. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת; זיכוי מקטין ישירות את המס. אישור סעיף 46 נותן זיכוי — 35% מהתרומה יורדים ישירות מחשבון המס שלך, ללא קשר למדרגת המס שבה אתה נמצא.
לכן תרומה של ₪3,000 בשנה מזכה בזיכוי של ₪1,050, שנתבע בבקשת ההחזר וחוזר אליך במלואו כל עוד שילמת לפחות אותו סכום מס באותה שנה.
- זיכוי של 35% יורד ישירות מהמס, לא מההכנסה החייבת
- תקף רק לתרומות למוסדות עם אישור סעיף 46
- יש סף מינימלי שנתי לתרומה ותקרת זיכוי עליונה
מה משתנה מ-2026 — דיווח דיגיטלי עם תעודת זהות
עד כה תורמים נדרשו לשמור קבלות נייר ולצרף אותן ידנית לבקשת ההחזר — ורבים איבדו את הזיכוי פשוט כי הקבלה אבדה. מ-1 בינואר 2026 המוסדות מדווחים על התרומות ישירות לרשות המסים בפורמט דיגיטלי, כולל תעודת הזהות של התורם.
המשמעות: הזיכוי יכול להירשם אוטומטית, בלי לרדוף אחרי קבלות. כדי ליהנות מכך חשוב למסור תעודת זהות בעת התרומה — אחרת המערכת לא תדע לשייך את התרומה אליך.
איך תובעים את הזיכוי בפועל
את הזיכוי על תרומות תובעים בבקשת החזר מס (טופס 135) לשנה שבה נתרמה התרומה. מצרפים את אישורי סעיף 46, או — מ-2026 והלאה — מסתמכים על הדיווח הדיגיטלי שכבר מופיע במערכת.
כמו כל החזר, אפשר לתבוע תרומות עד 6 שנות מס אחורה. מי שתרם באופן קבוע ולא מימש את הזיכוי עשוי לגלות סכום מצטבר משמעותי לאורך השנים.
שאלות ותשובות
כמה מס חוזר לי על תרומה?＋
זיכוי של 35% מסכום התרומה, כל עוד תרמת מעל הסף המינימלי השנתי ולמוסד בעל אישור סעיף 46. על תרומה של ₪2,000 בשנה, למשל, חוזרים ₪700 — בכפוף לכך ששילמת לפחות סכום מס כזה.
איך אני יודע שלמוסד יש אישור סעיף 46?＋
הקבלה צריכה לציין במפורש שהיא לפי סעיף 46 ולכלול את מספר האישור. אפשר גם לבדוק ברשימת המוסדות המאושרים המתפרסמת באתר רשות המסים. תרומה לגוף ללא אישור אינה מזכה בזיכוי.
מה השתנה בתרומות ב-2026?＋
מ-1 בינואר 2026 הדיווח על תרומות עובר לפורמט דיגיטלי הכולל את מספר תעודת הזהות של התורם. כך הזיכוי יכול להירשם אוטומטית. כדאי למסור ת״ז בעת התרומה כדי שהזיכוי ישויך אליך.
קשור לטופס זה
לא בטוחים אם מגיע לכם? תגלו ב-60 שניות
בדיקת הזכאות חינמית, ללא התחייבות, ומבוססת על שנות המס 2020–2025. תקבלו טווח החזר משוער ואת הסיבות שבגללן ייתכן שמגיע לכם.
התשלום רק אם קיבלתם החזר בפועל