החזר מס לפורשי צה״ל

שני מקורות הכנסה מהיום הראשון

פורש הקבע מתחיל לקבל פנסיה תקציבית מיד עם הפרישה, ומכיוון שהוא צעיר יחסית — לרוב בשנות ה-40 — הוא נכנס במקביל לעבודה אזרחית חדשה. מהיום הראשון יש לו שני מקורות הכנסה.

כל מקור מנכה מס לפי מדרגות המס כאילו הוא ההכנסה היחידה, בלי לתאם עם השני. התוצאה מוכרת: כפל ניכוי במדרגות ועודף מס שחוזר רק בתיאום נכון של שני המקורות.

• הפנסיה התקציבית משולמת מתקציב המדינה וממוסה כהכנסה
• הקריירה האזרחית השנייה מוסיפה מקור הכנסה ממוסה במקביל
• שני המקורות אינם מתואמים אוטומטית — נוצר כפל ניכוי במדרגות
• תיאום מס נכון בין הקצבה לשכר מחזיר את העודף

מענק פרישה ופריסה קדימה

עם הפרישה מקבל הפורש מענק פרישה. חלקו פטור עד תקרה, אך היתרה חייבת במס — ואם כולה נופלת על שנת הפרישה, היא נדחפת למדרגת מס גבוהה.

כאן נכנסת הפריסה: את המענק החייב אפשר לפרוס קדימה על פני עד 6 שנות מס, כך שהוא מתחלק בין כמה שנים וממוסה בשיעור שולי נמוך יותר. פורשים רבים אינם מבצעים פריסה, ומשלמים מס עודף מיותר בשנת הפרישה.

קיבוע זכויות — הפטור על הקצבה

הפטור על הקצבה נקבע בקיבוע זכויות (טופס 161ד) לפי סעיף 9א לפקודה. הפטור עומד על כ-52% מתקרת הקצבה המזכה — אבל הוא מושפע ממענקי הפרישה הפטורים שנלקחו, דרך נוסחת קיזוז.

מי שמשך מענק פטור מקטין בכך את הפטור על הקצבה, ולהפך. קיבוע זכויות נכון — בחירה מושכלת בין מענק פטור לפטור על הקצבה — משפיע על גובה המס לאורך שנים, ולכן זהו לב התיק של פורש הקבע.

שנת הפרישה — עודף ניכוי כמעט מובנה

בשנת הפרישה מצטלבים שלושה אירועים: שכר חלקי מהשירות עד מועד הפרישה, תחילת הקצבה, והמענק החד-פעמי. כל אחד נוכה בנפרד, ולרוב בשיעור גבוה מדי.

לכן שנת הפרישה היא לרוב שנת עודף ניכוי. אפשר לתבוע את ההחזר עד 6 שנות מס אחורה — בשנת 2026, עבור 2020–2025 — ולעיתים מתקבל החזר נוסף גם בכל אחת משנות הפריסה.