מי חייב להגיש דוח שנתי 1301 — שכירים, תנאים ושידור

האם שכיר חייב להגיש דוח שנתי?

לרוב לא. כשכל ההכנסה היא משכר ממעסיק אחד או יותר, והמעסיק ניכה מס לפי תלוש השכר, רשות המסים כבר מחזיקה בנתונים דרך טופס 106 ואין חובה להגיש דוח. החובה נקבעת לפי כלל נתוני השנה ולא לפי התלוש בלבד, ולכן שווה לעבור על הרשימה שבהמשך לפני שמניחים שפטורים.

שני דברים שונים נבלעים תחת המילה ״דוח״. הראשון הוא חובה: מצב שבו החוק דורש מכם להגיש. השני הוא זכות: שכיר פטור שמגיש בקשה להחזר כי נוכה ממנו יותר מדי. הזכות הזו אינה תלויה במועד הגשה קבוע, אלא בחלון ששת השנים.

טבלת התנאים: מתי יש חובת הגשה לשכיר

הרשימה מבוססת על שנת המס 2025 ומרכזת את הטריגרים שרלוונטיים לשכיר. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן כדאי לאמת אותם מול רשות המסים לפני הגשה על שנה אחרת.

• הכנסה חייבת מכל המקורות מעל 721,560 ₪ בשנה, הסף שמעליו חל מס יסף בשיעור 3%, גם אם המעסיק ניכה מס במקור.
• שכר דירה מדירה שאינה פטורה: הכנסה שנתית מעל 375,000 ₪, או חריגה מתנאי הפטור.
• הכנסה מחו״ל מעל 375,000 ₪ בשנה, או הכנסה מחו״ל שלא נוכה ממנה מס ולא עומדת בתנאי הפטור.
• נכסים, זכויות או חשבונות בנק מחוץ לישראל בשווי של 2,086,000 ₪ ומעלה בנקודת זמן כלשהי בשנה, או העברת 500,000 ₪ ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים.
• מחזור מכירות של ניירות ערך מעל 2,810,000 ₪, גם אם נרשם הפסד.
• פריסת מענק פרישה או היוון קצבה שאושרו בפריסה לפי סעיף 8(ג)(3) לפקודה.
• בעל שליטה בחברה, או חובת הגשה בשנה הקודמת שלא ניתן לגביה פטור מפקיד השומה.
• דרישה אישית מפקיד השומה להגיש דוח, שתקפה בכל מקרה.

למה הסכומים שונים בין אתר לאתר

מי שמחפש את הסף מוצא כמה מספרים: 721,560 ₪ מופיע כסף מס היסף בשנת 2025, ובמקור אחר מופיע 723,000 ₪ כתקרת הכנסת עבודה. הסיבה היא שהספים מתעדכנים לפי שנת המס, ולא כל אתר מציין לאיזו שנה הסכום שייך.

הכלל הפשוט: קבעו קודם את שנת המס שאתם בודקים, ואז השוו להכנסה החייבת של אותה שנה. מי שנמצא קרוב לסף כדאי שיבדוק את הנתון באזור האישי של רשות המסים ולא ישתמש בסכום שזכר מהשנה הקודמת.

חובה או החזר: איך מחליטים בין 1301 ל-135

טופס 1301 הוא הדוח המלא ליחיד ומכסה את כל מקורות ההכנסה בארץ ובחו״ל. טופס 135 הוא דוח מקוצר לשכיר שאינו חייב בדוח ורוצה בקשה להחזר מס בלבד. עצמאים ובעלי עסקים מגישים 1301 מסיבות אחרות, והם מחוץ לדף הזה.

אם אף אחד מהתנאים שבטבלה לא חל עליכם, הנתיב הוא החזר: טופס 135 מתמלא מנתוני טופס 106. אם אחד התנאים חל, הנתיב הוא דוח 1301 מלא, והוא גם מאפשר לתבוע את ההחזר באותו דוח, כולל קיזוז הפסדי הון ופריסת מענק פרישה.

• אין חובה, יש עודף ניכוי: טופס 135, לכל שנה בנפרד.
• יש אחד מהטריגרים שבטבלה: דוח 1301 מלא.
• לא בטוחים: בדיקת הזכאות החינמית אצלנו מראה אם יש החזר, לפני שמחליטים על מסלול.

איך משדרים דוח 1301 אונליין

הדוח משודר באזור האישי באתר רשות המסים, אחרי הזדהות. לפני שמתחילים, אספו טופס 106 מכל מעסיק, אישורי הפקדה לפנסיה ולקרן השתלמות, קבלות על תרומות ואסמכתאות לזיכויים, ודוח 867 מכל חשבון השקעות.

השלבים: מזדהים, פותחים את הדוח לשנת המס הרלוונטית, ממלאים הכנסות, ניכויים וזיכויים, מצרפים נספחים לפי סוג ההכנסה, משדרים ושומרים את אישור ההגשה. בלי אישור ההגשה הדוח לא נחשב כמוגש.

מועדי הגשה ומה קורה באיחור

לשנת המס 2025 מועד ההגשה המקוונת ללא ייצוג היה 30.6.2026, ודוח שאינו מקוון 31.5.2026. מי שמגיש דרך רואה חשבון או יועץ מס נהנה לעיתים מהסדר אורכות שרשות המסים מפרסמת.

מי שחייב בדוח ולא הגיש עלול להיחשב כמי שהפר חובת דיווח, ולכן כדאי להגיש בהקדם ולא לחכות. מי שפטור ורוצה החזר אינו תחת מועד כזה ויכול לתבוע עד 6 שנות מס אחורה לפי סעיף 160. בשנת 2026 החלון פתוח לשנים 2020–2025.