זיכוי מס על החזקת קרוב נטול יכולת
סעיף 45 לפקודת מס הכנסה מעניק שתי נקודות זיכוי ליחיד שבן זוגו או ילדו היו במהלך שנת המס נטולי יכולת — תלויים לחלוטין בזולת. שתי הנקודות שוות כ-₪5,808 בשנת 2026, והן ניתנות בין אם הקרוב מוחזק בבית ובין אם במוסד. להחזקת הורה נטול יכולת במוסד יש מסלול משלים תחת סעיף 44, ולרוב בוחרים את הטוב מבין השניים. הבעיה: הזיכוי אינו מופיע בתלוש, אינו אוטומטי, ודורש הגשה יזומה של טופס 116א — ולכן משפחות שלמות מפספסות אותו שנה אחר שנה.
למי זה רלוונטי?
- ✓שכירים שבן או בת זוגם נטול יכולת — משותק, עיוור, סיעודי או תלוי לחלוטין — וללא הכנסה משלו
- ✓הורים לילד בגיר נטול יכולת המחזיקים בו בבית או במוסד
- ✓מי שנושא בעלות החזקת הורה נטול יכולת במוסד סיעודי או רפואי
- ✓משפחות שבחרו במסלול נקודות הזיכוי ומעולם לא הגישו את טופס 116א
מי נחשב נטול יכולת — ומה מזכה
נטול יכולת אינו מונח שיווקי אלא מצב שנבחן לפי מידת התלות בזולת: אדם משותק, עיוור, מרותק למיטה, במצב סיעודי או בירידה קוגניטיבית קשה שאינו מסוגל לתפקד ללא השגחה וטיפול. הקביעה נשענת על תיעוד רפואי, לא על התרשמות.
הזכאות אינה תלויה במקום — קרוב שמוחזק בבית בידי המשפחה מזכה בדיוק כמו קרוב שמוחזק במוסד. רבים חושבים בטעות שרק אשפוז במוסד סיעודי פותח את הזיכוי, ומוותרים עליו כשההורה או בן הזוג מטופל בבית.
- התלות המלאה בזולת היא המבחן — לא שם המחלה
- החזקה בבית מזכה כמו החזקה במוסד
- נדרש תיעוד רפואי שקובע את המצב ואת תקופתו
שני מסלולים — ואיך בוחרים את הטוב
עבור בן זוג או ילד נטול יכולת המסלול הישיר הוא שתי נקודות זיכוי לפי סעיף 45 — סכום קבוע שמקטין ישירות את המס, ללא תלות בגובה ההוצאה. עבור הורה שמוחזק במוסד קיים מסלול משלים לפי סעיף 44, המבוסס על ההוצאה בפועל.
אי אפשר לקבל את שני המסלולים על אותה החזקה — בוחרים את הטוב מביניהם. כשההוצאה נמוכה או קשה לתיעוד, מסלול נקודות הזיכוי לרוב עדיף כי הוא ודאי וקבוע; כשההוצאה גבוהה מאוד, לעיתים הניכוי לפי סעיף 44 מניב יותר.
- בן זוג או ילד נטול יכולת — שתי נקודות זיכוי לפי סעיף 45
- הורה במוסד — לרוב מסלול הוצאה לפי סעיף 44
- בוחרים מסלול אחד בלבד לכל קרוב — את זה שמניב את ההחזר הגבוה יותר
למה כמעט אף אחד לא תובע
בזמן שבן משפחה הופך תלוי, המשפחה עסוקה בטיפול, באשפוזים ובהתארגנות — לא בטפסים מול מס הכנסה. הזיכוי הזה אינו מסומן אוטומטית בתלוש ואינו עולה בתיאום מס רגיל; מישהו חייב ליזום ולהגיש את טופס 116א.
גם רואי חשבון ומעסיקים לרוב אינם מודעים למצב האישי של העובד, ולכן לא יזכירו את הזיכוי. התוצאה: משפחות ממשיכות לשלם מס מלא שנה אחר שנה על זכאות שהצטברה בשקט.
כמה אחורה אפשר לתבוע ומה לאסוף
לפי סעיף 160 לפקודה אפשר להגיש עד 6 שנות מס אחורה — בשנת 2026 החלון הפתוח הוא 2020–2025, כאשר שנת 2020 נסגרת סופית ב-31.12.2026. כל שנה שבה הקרוב היה נטול יכולת נתבעת בנפרד ומזכה בשתי נקודות משלה.
לתביעה צריך טופס 116א לכל שנה, אישור רפואי שמתעד את המצב ואת התקופה, וטופס 106 מהמעסיק. אם הקרוב מוחזק במוסד — כדאי לצרף גם אישור המוסד או אישור גמלת סיעוד.
🧮 דוגמה מספרית — בן זוג נטול יכולת אחרי אירוע מוחי, לא נתבע 2023–2025
- מצב הקרוב
- בן זוג סיעודי, מוחזק בבית
- זיכוי 2023 (2 נק׳ × ₪2,820)
- ₪5,640
- זיכוי 2024 (2 נק׳ × ₪2,904)
- ₪5,808
- זיכוי 2025 (2 נק׳ × ₪2,904)
- ₪5,808
- טופס 116א שהוגש בזמן אמת
- לא הוגש כלל
החזר משוער מצטבר: ₪17,256 על שלוש שנים — בתוספת ריבית של 4% והצמדה למדד לכל שנה.
מה צריך כדי לתבוע?
- טופס 116א
- טופס 106 לכל שנה
- אישור רפואי על מצב נטול היכולת
- אישור מוסד או גמלת סיעוד אם רלוונטי
שאלות ותשובות
מה ההבדל בין הזיכוי הזה להחזר על הוצאות רפואיות?＋
החזר על הוצאות רפואיות מבוסס על ניכוי ההוצאה לפי סעיף 44, ומחייב לחצות סף של 12.5% מההכנסה. הזיכוי כאן הוא מסלול נקודות הזיכוי לפי סעיף 45 — שתי נקודות קבועות בגין בן זוג או ילד נטול יכולת, ללא תלות בגובה ההוצאה. לכל קרוב בוחרים את המסלול המשתלם יותר.
בן הזוג מטופל אצלנו בבית ולא במוסד — עדיין מגיע זיכוי?＋
כן. הזכאות נבחנת לפי מצב התלות של הקרוב ולא לפי מקום הטיפול. קרוב נטול יכולת שמוחזק בבית מזכה בדיוק כמו קרוב שמאושפז במוסד, בכפוף לתיעוד רפואי מתאים.
אנחנו כבר מקבלים גמלת סיעוד מהמל״ל — זה חוסם את הזיכוי?＋
לא. גמלת סיעוד מהמוסד לביטוח לאומי היא הטבה נפרדת לחלוטין מנקודות הזיכוי במס הכנסה. אפשר לקבל את שתיהן במקביל, ואישור הגמלה אף עשוי לתמוך בתיעוד מצב נטול היכולת.