החזר מס על פדיון קופת גמל
משיכת כספי תגמולים מקופת גמל לפני גיל פרישה נחשבת ברירת-מחדל ל״משיכה שלא כדין״, וממוסה ב-35% או בשיעור השולי — הגבוה מביניהם — כשהקופה מנכה את המס במקור. אלא שהחוק מכיר בכמה עילות למשיכה כדין, מוטבת או פטורה: הכנסה שנתית נמוכה, הוצאות רפואיות חריגות, נכות, או יתרה צבורה קטנה מתחת לתקרה. בפועל, קופות רבות מנכות את מלוא הקנס ״ליתר ביטחון״ בלי להחיל את העילות האלה. במקום שבו הייתה עילת פטור, או שרצף זכויות היה משמר את מעמד הכספים, עודף הניכוי חוזר כהחזר.
למי זה רלוונטי?
- ✓מי שמשך כספי תגמולים מקופת גמל לפני גיל פרישה ונוכה לו מס בגין ״משיכה שלא כדין״
- ✓מי שמשך בשנה עם הכנסה נמוכה או ללא הכנסה כלל (חל״ת, חופשת לידה, לימודים, חוסר תעסוקה)
- ✓מי שהיו לו הוצאות רפואיות חריגות או נכות שעשויות להקנות משיכה בפטור
- ✓מי שמשך יתרה צבורה נמוכה שניתן היה למשוך בתנאים מקלים
- ✓מי שיכול היה לשמור על רצף זכויות ולא ידע שנוכה לו מס מלא
מהי משיכה שלא כדין ולמה 35%
כספי תגמולים בקופת גמל נועדו לחיסכון פנסיוני. כשמושכים אותם כסכום חד-פעמי לפני גיל הפרישה ומחוץ לתנאים שהחוק מתיר, המשיכה מוגדרת ״שלא כדין״ — והמחוקק קבע לה מס עונשי בשיעור 35%, או השיעור השולי אם הוא גבוה יותר.
הקופה מנכה את הקנס במקור ברגע המשיכה. הבעיה: הניכוי הזה גורף. הקופה אינה בוחנת אם בשנה הספציפית הזו עמדת בעילה כלשהי שהופכת את המשיכה למותרת או מקנה פטור — היא פשוט מנכה 35% ומעבירה לרשות המסים.
כאן חשוב להבחין: זה אינו פדיון מוטב בגיל פרישה (שם המס נמוך בהרבה), ואינו משיכת פיצויים. מדובר במשיכה מוקדמת של חיסכון תגמולים — משטר מס נפרד לגמרי, עם עילות פטור משלו.
מתי המשיכה בעצם כדין — עילות הפטור
החוק מכיר במצבים שבהם משיכה מוקדמת אינה נושאת את מלוא הקנס. העילה השכיחה ביותר היא הכנסה שנתית נמוכה: מי שמשך בשנה שבה כמעט לא היו לו הכנסות — למשל שנה של חל״ת ממושך, חופשת לידה או לימודים — שיעור המס האמיתי שלו נמוך, וייתכן שהמשיכה זכאית להקלה או לפטור חלקי.
עילות נוספות: הוצאות רפואיות חריגות (למשל מימון טיפול שעולה מעל חלק מסוים מההכנסה), נכות, או יתרה צבורה נמוכה שמתחת לתקרה שהחוק מאפשר למשוך בתנאים מקלים. בכל אחד מהמצבים האלה, אם הקופה ניכתה 35% מבלי להחיל את העילה — נוצר עודף ניכוי בר-החזר.
- הכנסה שנתית נמוכה או העדר הכנסה בשנת המשיכה
- הוצאות רפואיות חריגות ביחס להכנסה
- נכות המקנה עילת משיכה מוטבת
- יתרה צבורה נמוכה מתחת לתקרה שניתן למשוך בתנאים מקלים
רצף זכויות — הזכות שנשמרת
לצד עילות הפטור קיים כלי נוסף: רצף זכויות. במקום למשוך את הכספים ולשלם קנס, לעיתים ניתן לשמור על מעמדם הפנסיוני ולהעביר אותם לקופה או למסלול אחר, כך שהם ממשיכים ליהנות מהטבות המס ואינם נחשבים למשיכה שלא כדין.
מי שמימש רצף זכויות אך בכל זאת נוכה לו מס במקור בטעות, וכן מי ששבר רצף בשנה דלת הכנסה, נמצא לרוב בעמדה טובה להחזר. זו נקודה שנשמטת כמעט תמיד — משום שהמשיכה מטופלת אוטומטית והעובד אינו מודע לחלופות.
מה צריך כדי לתבוע
המסמך המרכזי הוא אישור המשיכה מקופת הגמל, שמפרט את הסכום שנמשך ואת המס שנוכה במקור. לצדו צריך טופס 106 לשנת המשיכה ואישור על ההכנסה השנתית (או הצהרה על העדרה), כדי להראות מהו שיעור המס האמיתי.
אם ההחזר נשען על עילה רפואית או נכות — יש לצרף את המסמכים התומכים. הבקשה מוגשת עד 6 שנות מס אחורה, ולכן גם משיכה מלפני כמה שנים עדיין פתוחה לבדיקה.
🧮 דוגמה מספרית — משיכת תגמולים ב-2023 בשנת חופשת לידה
- סכום תגמולים שנמשך
- ₪80,000
- מס שנוכה במקור (משיכה שלא כדין)
- 35% ≈ ₪28,000
- הכנסה נוספת באותה שנה
- נמוכה — חלק מהשנה בחופשת לידה
- מס נכון לאחר החלת שיעור אמיתי ועילת פטור חלקי
- ≈ ₪10,000
החזר משוער: ₪18,000 — בכפוף לעמידה בעילה, ועוד ריבית של 4% והצמדה למדד מתום שנת המס.
מה צריך כדי לתבוע?
- אישור משיכה ופירוט ניכוי המס מקופת הגמל
- טופס 106 לשנת המשיכה
- אישור הכנסה שנתית או הצהרה על העדר הכנסה
- מסמכים רפואיים או אישור נכות — אם רלוונטי לעילת פטור
- טופס 135
שאלות ותשובות
משכתי קופת גמל לפני גיל 60 — כמה מס משלמים?＋
משיכת תגמולים לפני גיל פרישה נחשבת ״משיכה שלא כדין״ וממוסה ב-35% או בשיעור השולי — הגבוה מביניהם. הקופה מנכה את המס במקור. אבל 35% הוא הניכוי, לא בהכרח המס הסופי — לעיתים מגיע החזר.
משכתי בשנה שבה כמעט לא עבדתי — מגיע לי החזר?＋
לרוב שווה מאוד לבדוק. בשנה דלת הכנסה שיעור המס האמיתי נמוך, ולעיתים מתקיימת עילת פטור חלקי שהקופה לא החילה כשניכתה 35%. את ההפרש אפשר לתבוע בחזרה.
מה זו משיכה שלא כדין?＋
משיכה של כספי תגמולים מקופת גמל לפני גיל הפרישה ומחוץ לתנאים שהחוק מתיר. היא נושאת מס עונשי של 35%. אם התקיימה עילה למשיכה כדין — הכנסה נמוכה, הוצאות רפואיות, נכות או יתרה קטנה — המס עשוי להיות נמוך בהרבה.
מה ההבדל בין פדיון קופת גמל לתיקון 190?＋
שני משטרי מס שונים לגמרי. תיקון 190 הוא משיכה מוטבת בגיל פרישה, שממוסה בשיעור נמוך במיוחד. פדיון מוקדם של תגמולים, לעומת זאת, הוא משיכה שלא כדין שנושאת קנס 35% — ומכאן פוטנציאל ההחזר כשהניכוי היה עודף.