החזר מס בתקופת דמי אבטלה
מי שהיה מובטל חלק מהשנה כמעט תמיד שילם יותר מדי מס בחודשי העבודה. בחודשים שבהם עבד, המעסיק ניכה מס לפי הנחה שההשתכרות תימשך כל השנה באותו קצב. אחר כך הגיעה תקופת אבטלה: דמי האבטלה מהמוסד לביטוח לאומי נמוכים מהשכר הרגיל ומנוכה מהם מס מועט או כלל לא. כשמצרפים את חודשי העבודה עם חודשי האבטלה, ההכנסה השנתית בפועל נמוכה בהרבה מהצפי — ונקודות הזיכוי על חודשי האבטלה לא נוצלו. שני אלה יחד מולידים החזר.
למי זה רלוונטי?
- ✓מי שקיבל דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי ב-2020–2025
- ✓מי שעבד חלק מהשנה ואז יצא לאבטלה, או להפך
- ✓מי שמיצה את ימי האבטלה וחזר לעבוד באותה שנה
- ✓מי שבין פיטורים לבין מציאת עבודה חדשה עברה תקופה ללא שכר
בחודשי העבודה נוכה מס 'מלא'
כדי להיות זכאי לדמי אבטלה צריך לצבור תקופת אכשרה — כלומר, לרוב קדמו לאבטלה חודשי עבודה עם שכר וניכוי מס מלא. בחודשים האלה המעסיק ניכה מס לפי הנחה שההשתכרות תימשך כל השנה.
אבל ההשתכרות לא נמשכה. כשההכנסה נעצרה והוחלפה בדמי אבטלה נמוכים יותר, ההנחה שעליה התבסס הניכוי החודשי התבררה כשגויה. המס שנוכה בחודשי העבודה היה 'אגרסיבי' מדי ביחס לתמונה השנתית שנוצרה בסוף.
זהו לב ההחזר בתקופת אבטלה: לא טעות, אלא פער בין הנחה חודשית למציאות שנתית.
- תקופת אכשרה לדמי אבטלה דורשת ותק עבודה — כלומר קדמו לה חודשי ניכוי מלא
- דמי האבטלה נמוכים מהשכר הרגיל ומנוכה מהם מס מועט או אפס
- נקודות הזיכוי על חודשי האבטלה מתקזזות במלואן בחישוב השנתי
דמי האבטלה — הכנסה נמוכה וממוסה מעט
דמי אבטלה חייבים במס, אבל הם משולמים על ידי המוסד לביטוח לאומי בסכום נמוך מהשכר הרגיל, ולרוב נוכה מהם מס מועט או אפס. מבחינת חישוב המס הם מקור הכנסה שני, נפרד מהמעסיק ולא מתואם איתו.
כשמאחדים את חודשי העבודה עם חודשי האבטלה, ההכנסה השנתית הכוללת יורדת למדרגה נמוכה מזו שלפיה נוכה בחודשי העבודה. ההפרש בין המדרגה שלפיה נוכה למדרגה האמיתית — בתוספת נקודות הזיכוי שלא נוצלו בחודשי האבטלה — הוא ההחזר.
ככל שתקופת האבטלה ארוכה יותר וההכנסה השנתית נמוכה יותר, כך גדל הפוטנציאל.
מה צריך כדי לתבוע
הבסיס הוא טופס 106 מכל מעסיק שעבדת אצלו באותה שנה, יחד עם אישור דמי האבטלה מהמוסד לביטוח לאומי. אם עבדת גם לפני וגם אחרי האבטלה אצל מעסיקים שונים, צריך טופס 106 מכל אחד.
מי שסך הכנסתו השנתית היה נמוך במיוחד עשוי להיות זכאי גם למענק עבודה (מס הכנסה שלילי) — כדאי לבדוק אותו יחד עם ההחזר.
🧮 דוגמה מספרית — חצי שנת עבודה וחצי שנת אבטלה ב-2023
- שכר חודשי בחודשי העבודה
- ₪12,000
- חודשי עבודה (ינואר–יוני)
- 6
- דמי אבטלה חודשיים מהמל״ל
- ≈ ₪7,000
- מס שנוכה בחודשי העבודה
- ≈ ₪9,800
- מס נכון לפי ההכנסה השנתית בפועל
- ≈ ₪6,300
החזר משוער: ₪3,500 — בתוספת ריבית של 4% והצמדה למדד מתום שנת המס.
מה צריך כדי לתבוע?
- טופס 106 מכל מעסיק בשנה
- אישור דמי אבטלה מהמל״ל
- טופס 135
- אישור תקופת האבטלה מלשכת התעסוקה
שאלות ותשובות
הייתי מובטל חצי שנה — למה שיגיע לי החזר?＋
כי בחודשי העבודה המעסיק ניכה מס בהנחה שתעבוד כל השנה. תקופת האבטלה הורידה את ההכנסה השנתית שלך למדרגה נמוכה יותר, ונקודות הזיכוי על חודשי האבטלה לא נוצלו. ההפרש חוזר אליך.
דמי אבטלה חייבים במס?＋
כן, הם הכנסה חייבת. אבל המוסד לביטוח לאומי מנכה מהם מס מועט או אפס, והם נמוכים מהשכר הרגיל. לכן ההכנסה השנתית הכוללת שלך יורדת, ולרוב מתברר שנוכה יותר מדי בחודשי העבודה.
מיציתי את ימי האבטלה וחזרתי לעבוד — עדיין רלוונטי?＋
מאוד. השילוב של חודשי עבודה, חודשי אבטלה וחזרה לעבודה יוצר אי-רציפות הכנסה שכמעט תמיד מזכה בהחזר. אם סך ההכנסה השנתית נמוך, ייתכן שמגיע לך גם מענק עבודה בנוסף להחזר.