הודעת שומה ובדיקת שומה — מה מקבל שכיר ואיך משיגים עליה
הודעת שומה היא ההודעה הרשמית של פקיד השומה על ההכנסה החייבת שלכם ועל המס שנקבע בגינה, וזה המסמך שמראה אם ההחזר שביקשתם התקבל כפי שחישבתם. לשכיר שהגיש דוח להחזר מס היא מגיעה בדרך כלל כשומה עצמית: הדוח שלכם נחשב לשומה, ופקיד השומה שולח הודעה על סכום המס. אם הסכום שונה ממה שציפיתם ואתם חולקים עליו, אפשר להגיש השגה בכתב, ועל פי סעיף 150 לפקודה יש לעשות זאת תוך 30 יום מיום שההודעה הומצאה לכם.
תשובה מהירה
- ✓הודעת שומה מפרטת את ההכנסה החייבת, את המס המשתלם ואת זכות ההשגה שלכם. כך קובע סעיף 149 לפקודת מס הכנסה.
- ✓מי שהגיש דוח לפי סעיף 131 מקבל הודעה על סכום המס, והדוח שהגיש נחשב שומה עצמית לפי סעיף 145.
- ✓פקיד השומה רשאי לבדוק את הדוח ולאשרו, או לקבוע שומה אחרת, בתוך ארבע שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח.
- ✓חולקים על הסכום? השגה בכתב עם נימוקים מדויקים, תוך 30 יום מיום המצאת ההודעה (סעיף 150).
הודעת שומה בקצרה, לפי הפקודה
- מה ההודעה כוללת
- הכנסה חייבת, מס משתלם וזכויות השגה וערעור (סעיף 149)
- שומה עצמית
- דוח שהוגש לפי סעיף 131 נחשב לשומה (סעיף 145(א)(1))
- תקופת הבדיקה של פקיד השומה
- ארבע שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח (סעיף 145(א)(2))
- מועד להשגה
- 30 יום מיום המצאת ההודעה (סעיף 150(א))
- אם פקיד השומה לא משיב
- ההשגה נחשבת כמתקבלת לפי תנאי סעיף 152(ג)
- ערעור על ההחלטה בהשגה
- לבית המשפט המחוזי (סעיף 153)
מה זו הודעת שומה ומה כתוב בה
שומה היא קביעה רשמית של ההכנסה החייבת במס ושל המס עצמו לשנת מס מסוימת. הודעת השומה היא המסמך שמגיע אליכם עם התוצאה. סעיף 149 לפקודה מחייב את פקיד השומה להמציא אותה ביד או בדואר רשום, ולפרט בה את סכום ההכנסה החייבת, את המס המשתלם ואת זכויות ההשגה והערעור שלכם.
עבור שכיר זה בדרך כלל המסמך שמסכם את אותה שנה: מה המדינה רואה כהכנסה שלכם, כמה מס חושב, ובהשוואה למה שנוכה במקור מתקבל החישוב של ההחזר או של החוב.
שומה עצמית: למה הדוח שהגשתם הוא כבר השומה
מי שמגיש דוח לפי סעיף 131, ושכיר שתובע החזר עושה זאת בטופס 135 או בטופס 1301, לא ממתין לפקיד שיחשב עבורו. סעיף 145(א)(1) קובע שהדוח נחשב לשומה עצמית, ופקיד השומה שולח הודעה על סכום המס לפי הדוח. דין ההודעה כדין הודעת שומה רגילה.
בפועל זה אומר שהמספרים בהודעה נגזרים ממה שהזנתם. אם הם זהים לדוח, אין מה לבדוק מעבר להשוואה. אם הם שונים, עברו לשלב הבא.
איך בודקים שומה: ההשוואה שחושפת פער
בדיקת שומה היא השוואה של שלושה דברים: ההכנסה החייבת בהודעה מול הסכום הכולל בטפסי 106 של אותה שנה, המס המשתלם מול המס שחישבתם בדוח, ונקודות הזיכוי שנלקחו בחשבון מול אלה שתבעתם.
את ההודעה ואת מצב הבקשה אפשר לעקוב אחריהם דרך האזור האישי של רשות המסים, ובדף על בדיקת סטטוס החזר מס מפורט איך מתקדמת בקשה. אישורי שומה ומסמכים אחרים מופקים דרך הדף על אישורים ומסמכים.
- הכנסה חייבת בהודעה מול סך השכר בטופסי 106
- מס משתלם מול המס שחושב בדוח
- נקודות זיכוי שנתבעו מול נקודות שנלקחו בחשבון
- הניכוי במקור שהוכר מול הניכוי שמופיע בטופס 106
פקיד השומה יכול לבדוק גם אחרי ההודעה
הודעת שומה עצמית אינה סוף הדרך. סעיף 145(א)(2) מאפשר לפקיד השומה, בתוך ארבע שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח, לבדוק אותו ולאשר את השומה העצמית, או לקבוע שומה אחרת אם יש לו טעמים סבירים להניח שהדוח אינו נכון.
סעיף 145(א)(3) מוסיף חלון קצר יותר: בתוך ששה חודשים מקבלת הדוח הוא רשאי לתקן טעות חשבון. לכן הודעה שהתקבלה בסמוך להגשה היא תמונה ראשונה, ולא תמיד סופית.
השגה על שומה: 30 יום, בכתב, עם נימוקים
מי שחולק על השומה רשאי לבקש מפקיד השומה לחזור ולעיין בה ולשנותה. סעיף 150(א) קובע שהבקשה, הנקראת הודעת השגה, מוגשת בכתב, מפרטת בדיוק את נימוקי ההשגה ומוגשת תוך שלושים יום מיום שהודעת השומה הומצאה.
ההוראה נותנת לפקיד השומה סמכות להאריך את המועד אם הוכח לו שהמשיג היה מנוע מלהגיש בזמן. אל תסתמכו על כך: ספרו את 30 היום מיום קבלת ההודעה, ותעדו את תאריך ההמצאה.
השגה חייבת להיות ממוקדת. נימוק מדויק, כמו סכום השכר בטפסי 106 שונה מהכנסה החייבת בהודעה, בצירוף הטפסים, חזק יותר מהצהרה כללית שהשומה לא נכונה.
מה קורה אחרי ההשגה
פקיד שומה אחר ממי שערך את השומה דן בהשגה (סעיף 150א). הוא רשאי לדרוש פרטים, מסמכים ופנקסים (סעיף 151). אם מגיעים להסכם, השומה מתוקנת. אם לא, הוא קובע את המס בצו בכתב וביכולתו לקיים את השומה, להגדילה או להפחיתה (סעיף 152).
אם בתוך ארבע שנים מתום שנת המס שבה נמסר הדוח או שנה מיום הגשת ההשגה, לפי המאוחר, לא הושג הסכם ופקיד השומה לא החליט, ההשגה נחשבת כמתקבלת (סעיף 152(ג)). מי שמקופח מההחלטה רשאי לערער לבית המשפט המחוזי לפי סעיף 153.
השומה נמוכה ממה שציפיתם: השגה או דוח מתוקן
לא כל פער דורש השגה. אם התברר שפספסתם נקודות זיכוי או טופס 106 של מעסיק קודם, ובכל זאת חלה זכות להחזר על שנה שעדיין פתוחה, ייתכן שהמסלול הנכון הוא הגשת הדוח עם הנתון החסר ולא ויכוח על השומה. החזר מס ניתן לתבוע עד שש שנים אחורה לפי סעיף 160, ובדף על סעיף 160 מפורט התנאי.
הבדיקה החינמית באתר מראה אם יש זכאות להחזר על כל אחת מהשנים הפתוחות.
שאלות ותשובות
מה ההבדל בין הודעת שומה להחזר מס?＋
הודעת שומה קובעת מה ההכנסה החייבת והמס לשנה, וההחזר הוא התוצאה הכספית של ההפרש בין המס שנקבע למס שנוכה. הודעה על שומה שהסכום בה נמוך מהניכוי במקור מסתיימת בהחזר.
כמה זמן יש להגיש השגה על שומה?＋
שלושים יום מיום שהודעת השומה הומצאה לכם, לפי סעיף 150(א) לפקודת מס הכנסה. פקיד השומה רשאי להאריך אם הוכח שמנעו מכם להגיש בזמן, אבל לא כדאי לסמוך על כך.
האם שומה עצמית היא שומה סופית?＋
לא בהכרח. פקיד השומה רשאי לבדוק את הדוח בתוך ארבע שנים מתום שנת המס שבה הוגש, ולאשר אותו או לקבוע שומה אחרת, וכן לתקן טעות חשבון בתוך ששה חודשים מקבלת הדוח.
קיבלתי הודעה על שומה שגבוהה ממה שחשבתי. מה עושים קודם?＋
משווים את ההכנסה החייבת בהודעה לסך טפסי 106 ובודקים אילו נקודות זיכוי נלקחו בחשבון. אם יש טעות, מגישים השגה בכתב עם נימוקים מדויקים ועם הטפסים, ובלבד שהמועד של 30 יום עדיין לא עבר.
האם ההודעה חייבת להגיע בדואר רשום?＋
סעיף 149 קובע שההודעה תומצא ביד או בדואר רשום לפי מען מקום המגורים הרגיל. מועד ההמצאה הוא נקודת ההתחלה של 30 יום ההשגה, ולכן כדאי לשמור את המעטפה או את אישור המסירה.