החזר מס בשנת שבתון
בשנת שבתון — נפוצה בעיקר אצל מורים ואנשי אקדמיה — ההכנסה יורדת להיקף חלקי, לרוב במימון קרן השתלמות ייעודית. הבעיה: הניכוי במקור לא תמיד מתאים את עצמו לירידה בהכנסה, ומנכה לפי קצב גבוה מזה שההכנסה השנתית בפועל מצדיקה. בנוסף, משיכות מקרן ההשתלמות למטרות השתלמות פטורות ממס בתקרות מסוימות, אך לעיתים נוכה מהן מס שלא לצורך. עודף הניכוי מופיע פעמיים: בשנת השבתון, שבה ההכנסה נמוכה מהצפוי, וגם בשנה שאחריה, כשהחזרה לעבודה מלאה קורית באמצע שנה. שתי השנים פתוחות להחזר.
למי זה רלוונטי?
- ✓מורים ואנשי אקדמיה בשנת שבתון עם הכנסה חלקית
- ✓מי שמימן את השבתון ממשיכה מקרן השתלמות והמס נוכה שלא לצורך
- ✓מי שחזר מהשבתון לעבודה מלאה באמצע שנת מס
- ✓עובדים שיצאו לשבתון בחלק מהשנה בלבד וההכנסה השנתית ירדה
למה שנת שבתון יוצרת עודף ניכוי
בשנת שבתון ההכנסה החודשית לרוב נמוכה משמעותית מזו של שנה רגילה. אבל מנגנון הניכוי לא תמיד מעדכן את עצמו לירידה הזו במלואה, ולעיתים ממשיך לנכות לפי הנחות שמרניות שמניחות הכנסה גבוהה יותר.
כשמסכמים את ההכנסה השנתית בפועל — שהיא חלקית — מול המס שנוכה, מתגלה לרוב שנוכה יותר מדי. הפער הזה חוזר כהחזר לאחר חישוב שנתי.
- ההכנסה בשנת השבתון חלקית — אך הניכוי לא תמיד מתאים לכך
- קצב הניכוי לרוב נקבע לפי הנחות שכר גבוהות מהמציאות
- החישוב השנתי מגלה את הפער בין ההכנסה בפועל למה שנוכה
קרן השתלמות ומשיכות בשבתון
רבים מממנים את שנת השבתון ממשיכה מקרן השתלמות ייעודית. משיכות מקרן השתלמות למטרות השתלמות מוכרות פטורות ממס בתקרות שנקבעו, אך בפועל לעיתים נוכה מס במקור מהמשיכה שלא היה צריך להינכות.
כאשר בודקים את שנת השבתון במלואה — ההכנסה החלקית לצד רכיב קרן ההשתלמות — אפשר לזהות את המס שנוכה ביתר ולתבוע אותו בחזרה. חשוב לשמור את אישורי המשיכה מהקרן.
גם השנה שאחרי השבתון
עודף הניכוי לא מוגבל לשנת השבתון עצמה. החזרה לעבודה מלאה קורית לרוב באמצע שנת מס, כך שבאותה שנה משולבות תקופת שבתון בהיקף מופחת ותקופת עבודה מלאה — צירוף שמבלבל את הניכוי החודשי ויוצר עודף נוסף.
לכן, מי שהיה בשבתון צריך לבדוק שתי שנים לפחות: את שנת השבתון ואת השנה שאחריה. כל אחת נבדקת בנפרד ועשויה להניב החזר משלה.
🧮 דוגמה — מורה בשנת שבתון עם הכנסה חלקית, 2023
- שכר בשנה רגילה
- ₪16,000 לחודש
- קצבת שבתון חלקית (בין היתר מקרן השתלמות)
- ≈ ₪9,500 לחודש
- מס שנוכה לפי קצב גבוה מדי
- ≈ ₪13,000
- מס נכון לפי ההכנסה החלקית בפועל
- ≈ ₪6,500
החזר משוער: ≈ ₪6,500 לשנת השבתון — ולעיתים החזר נוסף על השנה שאחריה, בתוספת ריבית 4% והצמדה.
מה צריך כדי לתבוע?
- טופס 106 לשנת השבתון ולשנה שלפניה ואחריה
- אישורי משיכה מקרן ההשתלמות
- טופס 135
שאלות ותשובות
הייתי בשבתון עם הכנסה נמוכה — למה שיגיע לי החזר?＋
כי הניכוי לא תמיד התאים את עצמו לירידה בהכנסה, ולעיתים המשיך לנכות לפי קצב גבוה מדי. כשמחשבים את ההכנסה השנתית החלקית בפועל מול המס שנוכה, מתברר לרוב שנוכה יותר מדי — וההפרש חוזר אליך.
משכתי כסף מקרן ההשתלמות בשבתון — נוכה לי מס. זה תקין?＋
משיכות מקרן השתלמות למטרות השתלמות פטורות ממס בתקרות שנקבעו. אם נוכה מס מהמשיכה שלא לצורך, אפשר לבדוק ולתבוע אותו בחזרה. חשוב לשמור את אישורי המשיכה מהקרן.
חזרתי מהשבתון לפני שנתיים — עדיין אפשר לבדוק?＋
כן. אפשר להגיש עד 6 שנות מס אחורה, ולכן גם שנת השבתון וגם השנה שאחריה עדיין פתוחות. כדאי לבדוק את שתיהן יחד, כי בשתיהן נוצר לרוב עודף ניכוי.